Yazılım geliştiricileri, freelance yazılımcılar ve internet üzerinden yazılım hizmeti verenler için vergi uygulaması, yapılan işin niteliğine göre değişir. Yazılım geliştirme, mobil uygulama, internet üzerinden verilen hizmetler ve yurt dışına yazılım hizmeti birbirinden farklı vergi uygulamalarına tabi olabilir. Bu rehberde 2026 yılı itibarıyla yazılımcıları ilgilendiren gelir vergisi, istisnalar ve KDV konularını bilgilendirme amacıyla ele alıyoruz.
Yazılımcılar vergi öder mi?
Evet. Düzenli olarak gelir elde eden yazılımcıların, faaliyetin niteliğine göre gelir vergisi veya kurumlar vergisi mükellefiyeti doğar. Ancak bazı yazılım faaliyetleri için özel vergi istisnaları bulunur; bu nedenle yazılım faaliyetinin nasıl gerçekleştirildiği ve gelirin nereden elde edildiği belirleyicidir. Genel tarife için 2026 gelir vergisi dilimleri yazımıza bakabilirsiniz.
Yazılımcılar için 2026'da özel vergi istisnası var mı?
Evet. Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan belirli hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştirilmesinden elde edilen kazançlar, şartların sağlanması halinde gelir vergisinden istisna edilebilir.
2026 yılı için bu kapsamda 5.300.000 TL'ye kadar olan kazançlar, belirli şartlarla istisna kapsamındadır. İstisnadan yararlanmak için Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açılması ve hasılatın tamamının bu hesaba tahsil edilmesi gerekir; bankalar bu hesaba aktarılan hasılat üzerinden %15 gelir vergisi tevkifatı yapar.
Her yazılımcı 5.300.000 TL istisnadan yararlanabilir mi?
Hayır. İstisna otomatik olarak bütün yazılımcılara uygulanmaz; faaliyetin kanunda belirtilen kapsamda olması ve diğer şartların yerine getirilmesi gerekir. Ayrıca bu istisnadan gerçek kişiler yararlanabilir; kurumlar vergisi mükellefi şirketler bu özel istisnadan yararlanamaz. Şirket türü seçiminin etkisi için Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi? karşılaştırmamıza göz atabilirsiniz.
Yazılımcı şahıs şirketi kurmak zorunda mı?
Düzenli ve bağımsız şekilde yazılım hizmeti vererek gelir elde eden kişinin, faaliyetin niteliğine uygun şekilde mükellefiyet tesis etmesi gerekir. Faaliyetin ticari kazanç mı yoksa serbest meslek kazancı mı olduğu, yapılan işin niteliğine göre ayrıca değerlendirilmelidir. Kendi geliştirdiği yazılımı, danışmanlığı, teknik desteği veya yazılım geliştirme hizmetini farklı müşterilere sunan kişiler açısından faaliyet modelinin baştan doğru belirlenmesi önemlidir.
Yazılımcının kazancı serbest meslek kazancı olabilir mi?
Evet. Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi kapsamında, bilgisayar programcılarının belirli şartlarla eserlerinden elde ettikleri kazançlar için serbest meslek kazanç istisnası uygulanabilir; GİB açıklamalarında bilgisayar yazılımı bu kapsamda değerlendirilebilen eserler arasında sayılmaktadır.
Ancak her yazılım hizmetinin otomatik olarak GVK 18 kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Yazılımın niteliği, faaliyetin şekli ve gelirin kaynağı birlikte incelenmelidir.
Yazılımcı yurt dışına hizmet verirse KDV öder mi?
Her yurt dışı yazılım hizmeti otomatik olarak KDV'den istisna değildir. KDV Kanunu'nun 11/1-a ve 12/2 hükümleri kapsamında hizmet ihracında temel olarak;
- hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması,
- hizmetten yurt dışında faydalanılması
şartlarının birlikte sağlanması gerekir. Bu şartlar sağlandığında yazılım hizmeti, hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna olabilir. Yalnızca müşterinin yurt dışında bulunması istisna için yeterli değildir.
Türkiye'deki bir şirkete yazılım hizmeti verilirse KDV hesaplanır mı?
Faaliyetin KDV'ye tabi olması halinde genel hükümler uygulanır; yazılım hizmetleri genel oranda KDV'ye tabidir. Hizmetin Türkiye'deki bir müşteriye verilmesi ile yurt dışındaki müşteriye verilmesi aynı şekilde değerlendirilmez — faturanın kime düzenlendiği ve hizmetten nerede faydalanıldığı önemlidir. Güncel oranlar için 2026 KDV oranları yazımıza bakabilirsiniz.
Yurt dışına yazılım satarken fatura nasıl düzenlenir?
Yurt dışındaki müşteriye verilen yazılım hizmetlerinde faturada müşteri bilgileri, hizmetin niteliği, bedeli ve döviz bilgileri doğru şekilde yer almalıdır. Ayrıca işlemin gerçekten hizmet ihracı şartlarını taşıyıp taşımadığı kontrol edilmelidir. Döviz tahsilatları, banka hareketleri ve kur farkları da muhasebe açısından takip edilmelidir. İhracat bedeli dövizlerin TL'ye dönüştürülmesine ilişkin destek uygulaması için döviz dönüşüm desteği yazımıza bakabilirsiniz.
Gelir 5.300.000 TL'yi aşarsa ne olur?
İstisna şartlarının ihlal edilmesi veya istisna sınırının aşılması halinde vergilendirme sonucu ayrıca değerlendirilir. İstisna kapsamındaki faaliyetlerle istisna dışında kalan faaliyetlerin birbirine karıştırılmaması gerekir; yüksek tutarlı yazılım gelirlerinde yıllık toplam hasılatın ve faaliyet türlerinin ayrı ayrı takip edilmesi önemlidir.
"Müşterim yurt dışında, vergi ödemem" doğru mu?
Hayır. "Yurt dışına fatura kesiyorum, vergi yok" şeklinde genel bir kural bulunmaz. Gelirin gelir/kurumlar vergisi yönünden durumu ile KDV yönünden hizmet ihracı şartları ayrı ayrı değerlendirilir.
Yazılımcı için hangi şirket türü daha avantajlı?
Tek bir cevap yoktur. Yıllık gelir, müşteri sayısı, yurt içi/yurt dışı müşteri dağılımı, çalışan sayısı, yazılımın kendi ürünü olup olmadığı, ortaklık yapısı ve yatırım ihtiyacı birlikte değerlendirilmelidir. Bazı yazılımcılar için şahıs işletmesi daha uygunken, büyüyen ve ortaklı bir yazılım girişimi için limited veya anonim şirket daha uygun olabilir. İlk kez mükellef olacak 29 yaş altı yazılımcılar ayrıca genç girişimci kazanç istisnasını değerlendirmelidir.
2026'da yazılımcılar için kısaca
- 5.300.000 TL: İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan belirli hizmetler ile mobil uygulama geliştirme kazançları için 2026 istisna sınırı.
- %15: İstisna kapsamında açılan banka hesabına aktarılan hasılat üzerinden bankalarca yapılan gelir vergisi tevkifatı.
- KDV: Hizmet ihracı şartları sağlanıyorsa yurt dışına verilen yazılım hizmetinde KDV istisnası gündeme gelebilir.
Yazılımcılar için vergi uygulaması, yalnızca "yazılım yapıyorum" bilgisine göre değil, faaliyetin ve gelirin niteliğine göre belirlenir. Mükellefiyet açılmadan önce faaliyet modelinin doğru kurgulanması için Şirket Kuruluşu ve Vergi Danışmanlığı hizmetlerimizi inceleyebilir, tahmini vergi yükünüz için gelir vergisi hesaplama aracımızı kullanabilir, sorularınız için bizimle iletişime geçebilirsiniz.